Kaufkraftausgleich: Steuerfreier Zuschlag für Arbeit im Ausland

vom 03. Juni 2014 (aktualisiert am 03. Juni 2014)
Von: Lutz Schumann

Arbeitgeber dürfen Mitarbeitern, die für eine begrenzte Zeit im Ausland arbeiten, einen so genannten Kaufkraftzuschlag zahlen. Dieser steuerfreie Zuschlag gleicht die höheren Lebenshaltungskosten im Ausland aus. Er reicht von 0 Prozent bis 40 Prozent (Schweiz, Japan) des Arbeitslohns oder Gehalts. Das Bundesfinanzministerium (BMF) gibt die Höhe der Kaufkraftzuschläge vierteljährlich bekannt. Die aktuellen Sätze stehen in der unten folgenden Tabelle.

Damit der Kaufkraftzuschlag steuerfrei bleibt, müssen vier Voraussetzungen erfüllt sein:

  • Der Mitarbeiter wird aus dienstlichen Gründen ins Ausland geschickt.
  • Er nimmt sich dort nur für begrenzte Zeit einen Wohnsitz, plant also, nach Deutschland zurückzukehren.
  • Der Arbeitnehmer bleibt in Deutschland steuerpflichtig.
  • Der Kaufkraftzuschlag wird als gesonderter Lohnbestandteil gezahlt und in der Gehaltsabrechnung ausgewiesen.

Achtung, keine Steuererstattung: Anders als zum Beispiel bei den Reisekosten für Arbeitnehmer gibt es den Kaufkraftausgleich nur vom Arbeitgeber - oder gar nicht. Es ist also nicht möglich, den Betrag als Werbungskosten in der Steuererklärung geltend zu machen und dafür eine Steuerersparnis vom Finanzamt zu bekommen.

Steuer-Tipp 1: Sollten Sie als Arbeitnehmer später doch nicht nach Deutschland zurückkehren, kann die Steuerfreiheit trotzdem erhalten bleiben. Damit das Finanzamt keinen Gestaltungsmissbrauch unterstellt, sind gute Gründe anzugeben, warum Sie anders als geplant im Ausland blieben.

Steuer-Tipp 2: Erhöht das BMF den Zuschlag rückwirkend, darf Ihr Arbeitgeber Ihnen die zu viel einbehaltene Lohnsteuer erstatten. Sinkt der Satz, müssen Sie ihn nicht zurückzahlen. Der neue Zuschlag ist ab dem Folgemonat in der Gehaltsabrechnung zu berücksichtigen.

Steuer-Tipp 3: Da Sie aus beruflichen Gründen eine zweite Wohnung nehmen, haben Sie außerdem Anspruch auf die Erstattungen und Steuervergünstigungen für eine doppelte Haushaltsführung. Ihr Arbeitgeber darf Ihnen die Auslandsmiete, Telefonkosten, Heimfahrten und -flüge steuerfrei ersetzen. Macht er das nicht, dürfen Sie diese Kosten und Pauschalen als Werbungskosten in Ihrer Steuererkllärung abziehen.

Amtliche BMF-Tabelle der Kaufkraftzuschläge

Staat Dienstort Datum der Änderung Kaufkraftzuschlag in Prozent
Afghanistan 01.01.2002 0
Ägypten 01.01.2001 0
Albanien 01.09.2002 0
Algerien 01.06.2001 0
Angola 01.08.2012 25
Angola 01.02.2010 30
Argentinien 01.03.2002 0
Armenien 01.09.2004 0
Aserbeidschan 01.12.2011 5
Äquatorialguinea 01.04.2012 5
Äthiopien 01.07.2003 0
Australien 01.08.2013 10
Australien 01.06.2013 15
Australien 01.09.2012 20
Australien 01.08.2012 25
Australien 01.05.2012 20
Australien 01.04.2012 15
Australien 01.01.2012 20
Bahrain 01.07.2002 0
Bangladesch 01.04.2002 0
Belgien 01.04.2009 5
Belgien 01.12.1981 0
Benin 01.04.1999 5
Bolivien 01.08.2001 0
Bosnien-Herzegowina 01.11.1998 0
Botsuana 01.10.1990 0
Brasilien - Brasilia 01.08.2013 5
Brasilien - Brasilia 01.12.2011 10
Brasilien - Porto Alegre 01.08.2013 5
Brasilien - Porto Alegre 01.02.2011 10
Brasilien - Recife 01.07.2013 10
Brasilien - Recife 01.03.2013 15
Brasilien - Recife 01.02.2013 10
Brasilien - Recife 01.05.2010 15
Brasilien - Rio de Janeiro 01.08.2013 10
Brasilien - Rio de Janeiro 01.02.2011 15
Brasilien - Sao Paulo siehe Rio de Janeiro
Brunei 01.08.2002 0
Bulgarien 01.06.1995 0
Burkina Faso 01.06.2013 5
Burkina Faso 01.04.2012 10
Burkina Faso 01.03.2012 5
Burkina Faso 01.05.2011 10
Burundi 01.05.2012 15
Burundi 01.06.2011 5
Chile 01.09.2013 5
Chile 01.01.2012 10
Chile 01.05.2010 5
China - Chengdu 01.11.2007 0
China - Hongkong 01.10.2011 5
China - Kanton 01.08.2002 0
China - Peking 01.08.2002 0
China - Shanghai 01.02.2003 0
Costa Rica 01.03.2002 0
Côte d'Ivoire (Elfenbeinküste) 01.05.2011 10
Dänemark 01.11.2013 15
Dänemark 01.10.2013 20
Dänemark 01.06.2013 15
Dänemark 01.05.2011 20
Dominikanische Republik 01.12.2005 0
Dschibuti 01.08.2013 15
Dschibuti 01.06.2013 20
Dschibuti 01.05.2013 15
Dschibuti 01.04.2013 20
Dschibuti 01.12.2012 15
Dschibuti 01.07.2012 20
Dschibuti 01.02.2012 15
Dschibuti 01.01.2012 20
Ecuador 01.08.2002 0
El Salvador 01.12.2006 0
Eritrea 01.11.2008 15
Estland 01.12.1996 0
Finnland 01.06.2012 10
Finnland 01.05.2012 5
Finnland 01.08.2011 10
Frankreich 01.10.2000 10
Gabun 01.12.2010 15
Georgien 01.02.2010 0
Ghana 01.11.2013 0
Ghana 01.04.2013 5
Ghana 01.05.2012 0
Ghana 01.04.2012 5
Ghana 01.04.2011 0
Griechenland 01.06.2012 0
Griechenland 01.04.2012 5
Griechenland 01.02.2012 0
Griechenland 01.09.2011 5
Guatemala 01.08.2010 0
Guinea 01.05.2012 10
Guinea 01.03.2012 5
Guinea 01.02.2012 10
Guinea 01.02.2009 5
Haiti 01.07.2013 10
Haiti 01.04.2013 15
Haiti 01.02.2013 10
Haiti 01.04.2012 15
Haiti 01.03.2012 5
Haiti 01.01.2012 10
Honduras 01.04.2009 0
Indien 01.06.2002 0
Indonesien 01.07.2002 0
Irak 01.08.2001 5
Iran 01.11.1998 0
Irland 01.12.2009 5
Island 01.06.2013 10
Island 01.05.2013 15
Island 01.03.2013 10
Island 01.12.2012 5
Island 01.06.2012 10
Island 01.11.2011 5
Israel 01.12.2012 5
Israel 01.04.2010 10
Italien 01.11.2013 0
Italien 01.10.2013 5
Italien 01.07.2013 0
Italien 01.04.2013 5
Italien 01.01.2013 0
Italien 01.04.1996 5
Jamaika 01.10.2013 10
Jamaika 01.04.2012 15
Jamaika 01.03.2012 10
Jamaika 01.01.2012 15
Japan 01.06.2013 25
Japan 01.02.2013 30
Japan 01.12.2012 35
Japan 01.06.2012 40
Japan 01.05.2012 35
Japan 01.04.2012 30
Japan 01.10.2011 35
Jemen 01.09.2002 0
Jordanien 01.03.2003 0
Kambodscha 01.12.2004 0
Kamerun 01.03.2012 5
Kamerun 01.09.2008 10
Kanada - Montreal siehe Ottawa
Kanada - Ottawa 01.01.2014 0
Kanada - Ottawa 01.06.2013 5
Kanada - Ottawa 01.10.2012 10
Kanada - Ottawa 01.08.2012 15
Kanada - Ottawa 01.01.2012 10
Kanada - Toronto 01.11.2013 5
Kanada - Toronto 01.05.2013 10
Kanada - Toronto 01.04.2013 15
Kanada - Toronto 01.12.2012 10
Kanada - Toronto 01.05.2012 15
Kanada - Toronto 01.04.2012 10
Kanada - Toronto 01.03.2012 15
Kanada - Toronto 01.07.2010 10
Kanada - Vancouver 01.01.2014 5
Kanada - Vancouver 01.05.2013 10
Kanada - Vancouver 01.04.2013 15
Kanada - Vancouver 01.02.2013 10
Kanada - Vancouver 01.01.2012 15
Kasachstan 01.03.2009 0
Katar 01.08.2002 0
Kap Verde 01.10.2011 5
Kenia 01.10.2013 0
Kenia 01.06.2012 5
Kenia 01.03.2012 0
Kenia 01.01.2012 5
Kirgisistan 01.12.1998 0
Kolumbien 01.01.2014 0
Kolumbien 01.10.2012 5
Kolumbien 01.07.2002 0
Kongo 01.12.2012 15
Kongo 01.10.2012 20
Kongo, Demokratische Republik 01.10.2013 15
Kongo, Demokratische Republik 01.03.2013 20
Kongo, Demokratische Republik 01.12.2012 15
Kongo, Demokratische Republik 01.06.2012 20
Kongo, Demokratische Republik 01.12.2011 15
Korea 01.09.2012 10
Korea 01.09.2011 5
Korea, Demokratische Volksrepublik 01.01.2012 10
Kosovo 01.12.1998 0
Kroatien 01.02.1999 0
Kuba 01.10.2011 10
Kuwait 01.07.2002 0
Laotische Demokratische Volksrepublik 01.07.2002 0
Lettland 01.01.2001 0
Libanon 01.10.2013 0
Libanon 01.03.2013 5
Libanon 01.02.2013 0
Libanon 01.04.2012 5
Libanon 01.07.2010 0
Libyen 01.08.2002 0
Litauen 01.12.1998 0
Luxemburg 01.12.2013 0
Luxemburg 01.08.2013 5
Luxemburg 01.07.2013 0
Luxemburg 01.02.2013 5
Luxemburg 01.12.2012 0
Luxemburg 01.08.2012 5
Luxemburg 01.07.2012 0
Luxemburg 01.02.2012 5
Luxemburg 01.12.2011 0
Madagaskar 01.04.2008 5
Malawi 01.07.2012 0
Malawi 01.12.2011 5
Malaysia 01.06.2002 0
Mali 01.04.2011 10
Malta 01.05.2003 0
Marokko 01.06.2002 0
Mauretanien 01.12.2011 5
Mazedonien 01.10.1992 0
Mexiko 01.04.2003 0
Moldau 01.09.2001 0
Mongolei 01.08.2012 0
Mongolei 01.12.2010 5
Mosambik 01.04.2013 5
Mosambik 01.03.2013 0
Mosambik 01.08.2011 5
Montenegro 01.05.2007 0
Myanmar 01.04.2011 5
Namibia 01.05.2002 0
Nepal 01.03.2001 0
Neuseeland 01.09.2013 5
Neuseeland 01.06.2013 10
Neuseeland 01.04.2013 15
Neuseeland 01.11.2012 10
Neuseeland 01.10.2012 15
Neuseeland 01.09.2012 10
Neuseeland 01.08.2012 15
Neuseeland 01.01.2012 10
Nicaragua 01.10.2003 0
Niederlande 01.10.1983 0
Niger 01.09.2007 10
Nigeria 01.01.2014 10
Nigeria 01.06.2012 25
Nigeria 01.08.2011 20
Norwegen 01.01.2014 25
Norwegen 01.08.2013 30
Norwegen 01.06.2012 35
Norwegen 01.05.2012 20
Norwegen 01.02.2012 25
Norwegen 01.12.2011 20
Oman 01.08.2002 0
Österreich 01.05.2013 0
Österreich 01.04.2013 5
Österreich 01.02.2012 0
Österreich 01.11.1999 5
Pakistan 01.09.1995 0
Palästin. Autonom. siehe Israel
Panama 01.10.2013 0
Panama 01.09.2013 5
Panama 01.08.2013 0
Panama 01.06.2013 5
Panama 01.05.2013 0
Panama 01.03.2013 5
Panama 01.11.2012 0
Panama 01.10.2012 5
Panama 01.08.2004 0
Papua-Neuguinea siehe Australien
Paraguay 01.09.2011 0
Peru 01.05.2013 0
Peru 01.04.2013 5
Peru 01.02.2013 0
Peru 01.01.2013 5
Peru 01.12.2012 0
Peru 01.07.2012 5
Peru 01.07.2010 0
Philippinen 01.01.1998 0
Polen 01.12.1999 0
Portugal 01.02.1993 0
Ruanda 01.05.2010 10
Rumänien 01.01.1999 0
Russische Föderation 01.03.2004 0
Sambia 01.07.2006 0
Saudi-Arabien 01.08.2002 0
Schweden 01.05.2013 15
Schweden 01.03.2013 20
Schweden 01.11.2012 15
Schweden 01.08.2012 20
Schweden 01.10.2010 15
Schweiz 01.11.2013 20
Schweiz 01.09.2013 25
Schweiz 01.08.2013 20
Schweiz 01.01.2012 25
Senegal 01.11.2013 5
Senegal 01.10.2013 10
Senegal 01.11.2011 5
Serbien 01.07.1992 0
Sierra Leone 01.05.2012 10
Sierra Leone 01.11.2011 5
Simbabwe 01.05.2013 5
Simbabwe 01.04.2013 10
Simbabwe 01.11.2012 5
Simbabwe 01.06.2012 10
Simbabwe 01.09.2010 5
Singapur 01.10.2012 5
Singapur 01.08.2012 10
Singapur 01.06.2010 5
Slowakische Republik 01.08.1994 0
Slowenien 01.11.1991 0
Spanien 01.04.2010 5
Sri Lanka 01.02.1995 0
Südafrika 01.09.2001 0
Sudan 01.02.2011 5
Syrien 01.02.2004 0
Tadschikistan 01.09.2004 0
Taiwan 01.08.2005 0
Tansania 01.10.2012 10
Tansania 01.11.2003 0
Thailand 01.11.1998 0
Togo 01.09.2001 5
Trinidad und Tobago 01.01.2012 5
Tschad 01.10.2012 15
Tschad 01.10.2010 20
Tschechische Republik 01.04.2000 0
Tunesien 01.02.2001 0
Türkei 01.12.2010 0
Turkmenistan 01.03.2003 0
Uganda 01.01.2014 0
Uganda 01.12.2011 5
Ukraine 01.08.2002 0
Ungarn 01.07.1991 0
Uruguay 01.07.2013 10
Uruguay 01.03.2013 15
Uruguay 01.10.2011 10
Usbekistan 01.03.2002 0
Venezuela 01.10.2013 15
Venezuela 01.09.2013 20
Venezuela 01.04.2013 15
Venezuela 01.06.2012 20
Venezuela 01.03.2012 15
Venezuela 01.10.2011 5
Vereinigte Arabische Emirate 01.08.2002 0
Vereinigte Staaten - Atlanta 01.03.2013 0
Vereinigte Staaten - Atlanta 01.06.2012 10
Vereinigte Staaten - Atlanta 01.02.2012 5
Vereinigte Staaten - Atlanta 01.01.2012 10
Vereinigte Staaten - Boston 01.10.2013 0
Vereinigte Staaten - Boston 01.03.2013 5
Vereinigte Staaten - Boston 01.07.2012 10
Vereinigte Staaten - Boston 01.06.2012 15
Vereinigte Staaten - Boston 01.10.2011 10
Vereinigte Staaten - Chicago 01.03.2013 0
Vereinigte Staaten - Chicago 01.01.2012 10
Vereinigte Staaten - Houston 01.03.2013 0
Vereinigte Staaten - Houston 01.06.2012 10
Vereinigte Staaten - Houston 01.02.2012 5
Vereinigte Staaten - Houston 01.01.2012 10
Vereinigte Staaten - Los Angeles 01.03.2013 0
Vereinigte Staaten - Los Angeles 01.07.2012 10
Vereinigte Staaten - Los Angeles 01.06.2012 15
Vereinigte Staaten - Los Angeles 01.01.2012 10
Vereinigte Staaten - Miami 01.03.2013 0
Vereinigte Staaten - Miami 01.07.2012 5
Vereinigte Staaten - Miami 01.06.2012 10
Vereinigte Staaten - Miami 01.10.2011 5
Vereinigte Staaten - New York 01.03.2013 5
Vereinigte Staaten - New York 01.07.2012 15
Vereinigte Staaten - New York 01.06.2012 20
Vereinigte Staaten - New York 01.01.2012 15
Vereinigte Staaten - San Francisco 01.07.2013 0
Vereinigte Staaten - San Francisco 01.06.2013 5
Vereinigte Staaten - San Francisco 01.05.2013 0
Vereinigte Staaten - San Francisco 01.03.2013 5
Vereinigte Staaten - San Francisco 01.01.2012 10
Vereinigte Staaten - Washington 01.05.2013 0
Vereinigte Staaten - Washington 01.04.2013 5
Vereinigte Staaten - Washington 01.03.2013 0
Vereinigte Staaten - Washington 01.07.2012 10
Vereinigte Staaten - Washington 01.06.2012 15
Vereinigte Staaten - Washington 01.01.2012 10
Vereinigtes Königreich 01.09.2013 10
Vereinigtes Königreich 01.07.2013 5
Vereinigtes Königreich 01.03.2013 10
Vereinigtes Königreich 01.05.2012 15
Vereinigtes Königreich 01.10.2011 10
Vietnam 01.05.2003 0
Weißrussland 01.11.2001 0
Zypern 01.08.1995 0

Stand: 3. Juni 2014

Sofern nicht anders angegeben, bezieht sich der Kaufkraftzuschlag auf den gesamten konsularischen Amtsbezirk einer Vertretung (R 3.64 Abs. 3 LStR 2008). Welche das sind, steht bei einigen Ländern in der Spalte "Dienstort"

Die Vorschrift für den Kaufkraftzuschlag steht in § 3 Nr. 64 Einkommensteuergesetz (EStG) und in den Lohnsteuer-Richtlinien (LStR 2011) unter R 3.64. Die Sätze richten sich nach den Zuschlägen für Arbeitnehmer im öffentlichen Dienst nach § 54 Bundesbesoldungsgesetz.


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