Kaufkraftausgleich: Steuerfreier Zuschlag für Arbeit im Ausland

Arbeitgeber dürfen Mitarbeitern, die für eine begrenzte Zeit im Ausland arbeiten, einen so genannten Kaufkraftzuschlag zahlen. Dieser steuerfreie Zuschlag gleicht die höheren Lebenshaltungskosten im Ausland aus. Er reicht von 0 Prozent bis 40 Prozent (Schweiz, Japan) des Arbeitslohns oder Gehalts. Das Bundesfinanzministerium (BMF) gibt die Höhe der Kaufkraftzuschläge vierteljährlich bekannt. Die aktuellen Sätze stehen in der unten folgenden Tabelle.

Damit der Kaufkraftzuschlag steuerfrei bleibt, müssen vier Voraussetzungen erfüllt sein:

• Der Mitarbeiter wird aus dienstlichen Gründen ins Ausland geschickt.
• Er nimmt sich dort nur für begrenzte Zeit einen Wohnsitz, plant also, nach Deutschland zurückzukehren.
• Der Arbeitnehmer bleibt in Deutschland steuerpflichtig.
• Der Kaufkraftzuschlag wird als gesonderter Lohnbestandteil gezahlt und in der Gehaltsabrechnung ausgewiesen.

Achtung, keine Steuererstattung: Anders als zum Beispiel bei den Reisekosten für Arbeitnehmer gibt es den Kaufkraftausgleich nur vom Arbeitgeber - oder gar nicht. Es ist also nicht möglich, den Betrag als Werbungskosten in der Steuererklärung geltend zu machen und dafür eine Steuerersparnis vom Finanzamt zu bekommen.

Steuer-Tipp 1: Sollten Sie als Arbeitnehmer später doch nicht nach Deutschland zurückkehren, kann die Steuerfreiheit trotzdem erhalten bleiben. Damit das Finanzamt keinen Gestaltungsmissbrauch unterstellt, sind gute Gründe anzugeben, warum Sie anders als geplant im Ausland blieben.

Steuer-Tipp 2: Erhöht das BMF den Zuschlag rückwirkend, darf Ihr Arbeitgeber Ihnen die zu viel einbehaltene Lohnsteuer erstatten. Sinkt der Satz, müssen Sie ihn nicht zurückzahlen. Der neue Zuschlag ist ab dem Folgemonat in der Gehaltsabrechnung zu berücksichtigen.

Steuer-Tipp 3: Da Sie aus beruflichen Gründen eine zweite Wohnung nehmen, haben Sie außerdem Anspruch auf die Erstattungen und Steuervergünstigungen für eine doppelte Haushaltsführung. Ihr Arbeitgeber darf Ihnen die Auslandsmiete, Telefonkosten, Heimfahrten und -flüge steuerfrei ersetzen. Macht er das nicht, dürfen Sie diese Kosten und Pauschalen als Werbungskosten in Ihrer Steuererkllärung abziehen.

Amtliche BMF-Tabelle der Kaufkraftzuschläge

Staat	Dienstort	Datum der Änderung	Kaufkraftzuschlag in Prozent
Afghanistan		01.01.2002	0
Ägypten		01.01.2001	0
Albanien		01.09.2002	0
Algerien		01.06.2001	0
Angola		01.08.2012	25
Angola		01.02.2010	30
Argentinien		01.03.2002	0
Armenien		01.09.2004	0
Aserbeidschan		01.12.2011	5
Äquatorialguinea		01.04.2012	5
Äthiopien		01.07.2003	0
Australien		01.08.2013	10
Australien		01.06.2013	15
Australien		01.09.2012	20
Australien		01.08.2012	25
Australien		01.05.2012	20
Australien		01.04.2012	15
Australien		01.01.2012	20
Bahrain		01.07.2002	0
Bangladesch		01.04.2002	0
Belgien		01.04.2009	5
Belgien		01.12.1981	0
Benin		01.04.1999	5
Bolivien		01.08.2001	0
Bosnien-Herzegowina		01.11.1998	0
Botsuana		01.10.1990	0
Brasilien	- Brasilia	01.08.2013	5
Brasilien	- Brasilia	01.12.2011	10
Brasilien	- Porto Alegre	01.08.2013	5
Brasilien	- Porto Alegre	01.02.2011	10
Brasilien	- Recife	01.07.2013	10
Brasilien	- Recife	01.03.2013	15
Brasilien	- Recife	01.02.2013	10
Brasilien	- Recife	01.05.2010	15
Brasilien	- Rio de Janeiro	01.08.2013	10
Brasilien	- Rio de Janeiro	01.02.2011	15
Brasilien	- Sao Paulo		siehe Rio de Janeiro
Brunei		01.08.2002	0
Bulgarien		01.06.1995	0
Burkina Faso		01.06.2013	5
Burkina Faso		01.04.2012	10
Burkina Faso		01.03.2012	5
Burkina Faso		01.05.2011	10
Burundi		01.05.2012	15
Burundi		01.06.2011	5
Chile		01.09.2013	5
Chile		01.01.2012	10
Chile		01.05.2010	5
China	- Chengdu	01.11.2007	0
China	- Hongkong	01.10.2011	5
China	- Kanton	01.08.2002	0
China	- Peking	01.08.2002	0
China	- Shanghai	01.02.2003	0
Costa Rica		01.03.2002	0
Côte d'Ivoire (Elfenbeinküste)		01.05.2011	10
Dänemark		01.11.2013	15
Dänemark		01.10.2013	20
Dänemark		01.06.2013	15
Dänemark		01.05.2011	20
Dominikanische Republik		01.12.2005	0
Dschibuti		01.08.2013	15
Dschibuti		01.06.2013	20
Dschibuti		01.05.2013	15
Dschibuti		01.04.2013	20
Dschibuti		01.12.2012	15
Dschibuti		01.07.2012	20
Dschibuti		01.02.2012	15
Dschibuti		01.01.2012	20
Ecuador		01.08.2002	0
El Salvador		01.12.2006	0
Eritrea		01.11.2008	15
Estland		01.12.1996	0
Finnland		01.06.2012	10
Finnland		01.05.2012	5
Finnland		01.08.2011	10
Frankreich		01.10.2000	10
Gabun		01.12.2010	15
Georgien		01.02.2010	0
Ghana		01.11.2013	0
Ghana		01.04.2013	5
Ghana		01.05.2012	0
Ghana		01.04.2012	5
Ghana		01.04.2011	0
Griechenland		01.06.2012	0
Griechenland		01.04.2012	5
Griechenland		01.02.2012	0
Griechenland		01.09.2011	5
Guatemala		01.08.2010	0
Guinea		01.05.2012	10
Guinea		01.03.2012	5
Guinea		01.02.2012	10
Guinea		01.02.2009	5
Haiti		01.07.2013	10
Haiti		01.04.2013	15
Haiti		01.02.2013	10
Haiti		01.04.2012	15
Haiti		01.03.2012	5
Haiti		01.01.2012	10
Honduras		01.04.2009	0
Indien		01.06.2002	0
Indonesien		01.07.2002	0
Irak		01.08.2001	5
Iran		01.11.1998	0
Irland		01.12.2009	5
Island		01.06.2013	10
Island		01.05.2013	15
Island		01.03.2013	10
Island		01.12.2012	5
Island		01.06.2012	10
Island		01.11.2011	5
Israel		01.12.2012	5
Israel		01.04.2010	10
Italien		01.11.2013	0
Italien		01.10.2013	5
Italien		01.07.2013	0
Italien		01.04.2013	5
Italien		01.01.2013	0
Italien		01.04.1996	5
Jamaika		01.10.2013	10
Jamaika		01.04.2012	15
Jamaika		01.03.2012	10
Jamaika		01.01.2012	15
Japan		01.06.2013	25
Japan		01.02.2013	30
Japan		01.12.2012	35
Japan		01.06.2012	40
Japan		01.05.2012	35
Japan		01.04.2012	30
Japan		01.10.2011	35
Jemen		01.09.2002	0
Jordanien		01.03.2003	0
Kambodscha		01.12.2004	0
Kamerun		01.03.2012	5
Kamerun		01.09.2008	10
Kanada	- Montreal		siehe Ottawa
Kanada	- Ottawa	01.01.2014	0
Kanada	- Ottawa	01.06.2013	5
Kanada	- Ottawa	01.10.2012	10
Kanada	- Ottawa	01.08.2012	15
Kanada	- Ottawa	01.01.2012	10
Kanada	- Toronto	01.11.2013	5
Kanada	- Toronto	01.05.2013	10
Kanada	- Toronto	01.04.2013	15
Kanada	- Toronto	01.12.2012	10
Kanada	- Toronto	01.05.2012	15
Kanada	- Toronto	01.04.2012	10
Kanada	- Toronto	01.03.2012	15
Kanada	- Toronto	01.07.2010	10
Kanada	- Vancouver	01.01.2014	5
Kanada	- Vancouver	01.05.2013	10
Kanada	- Vancouver	01.04.2013	15
Kanada	- Vancouver	01.02.2013	10
Kanada	- Vancouver	01.01.2012	15
Kasachstan		01.03.2009	0
Katar		01.08.2002	0
Kap Verde		01.10.2011	5
Kenia		01.10.2013	0
Kenia		01.06.2012	5
Kenia		01.03.2012	0
Kenia		01.01.2012	5
Kirgisistan		01.12.1998	0
Kolumbien		01.01.2014	0
Kolumbien		01.10.2012	5
Kolumbien		01.07.2002	0
Kongo		01.12.2012	15
Kongo		01.10.2012	20
Kongo, Demokratische Republik		01.10.2013	15
Kongo, Demokratische Republik		01.03.2013	20
Kongo, Demokratische Republik		01.12.2012	15
Kongo, Demokratische Republik		01.06.2012	20
Kongo, Demokratische Republik		01.12.2011	15
Korea		01.09.2012	10
Korea		01.09.2011	5
Korea, Demokratische Volksrepublik		01.01.2012	10
Kosovo		01.12.1998	0
Kroatien		01.02.1999	0
Kuba		01.10.2011	10
Kuwait		01.07.2002	0
Laotische Demokratische Volksrepublik		01.07.2002	0
Lettland		01.01.2001	0
Libanon		01.10.2013	0
Libanon		01.03.2013	5
Libanon		01.02.2013	0
Libanon		01.04.2012	5
Libanon		01.07.2010	0
Libyen		01.08.2002	0
Litauen		01.12.1998	0
Luxemburg		01.12.2013	0
Luxemburg		01.08.2013	5
Luxemburg		01.07.2013	0
Luxemburg		01.02.2013	5
Luxemburg		01.12.2012	0
Luxemburg		01.08.2012	5
Luxemburg		01.07.2012	0
Luxemburg		01.02.2012	5
Luxemburg		01.12.2011	0
Madagaskar		01.04.2008	5
Malawi		01.07.2012	0
Malawi		01.12.2011	5
Malaysia		01.06.2002	0
Mali		01.04.2011	10
Malta		01.05.2003	0
Marokko		01.06.2002	0
Mauretanien		01.12.2011	5
Mazedonien		01.10.1992	0
Mexiko		01.04.2003	0
Moldau		01.09.2001	0
Mongolei		01.08.2012	0
Mongolei		01.12.2010	5
Mosambik		01.04.2013	5
Mosambik		01.03.2013	0
Mosambik		01.08.2011	5
Montenegro		01.05.2007	0
Myanmar		01.04.2011	5
Namibia		01.05.2002	0
Nepal		01.03.2001	0
Neuseeland		01.09.2013	5
Neuseeland		01.06.2013	10
Neuseeland		01.04.2013	15
Neuseeland		01.11.2012	10
Neuseeland		01.10.2012	15
Neuseeland		01.09.2012	10
Neuseeland		01.08.2012	15
Neuseeland		01.01.2012	10
Nicaragua		01.10.2003	0
Niederlande		01.10.1983	0
Niger		01.09.2007	10
Nigeria		01.01.2014	10
Nigeria		01.06.2012	25
Nigeria		01.08.2011	20
Norwegen		01.01.2014	25
Norwegen		01.08.2013	30
Norwegen		01.06.2012	35
Norwegen		01.05.2012	20
Norwegen		01.02.2012	25
Norwegen		01.12.2011	20
Oman		01.08.2002	0
Österreich		01.05.2013	0
Österreich		01.04.2013	5
Österreich		01.02.2012	0
Österreich		01.11.1999	5
Pakistan		01.09.1995	0
Palästin. Autonom.			siehe Israel
Panama		01.10.2013	0
Panama		01.09.2013	5
Panama		01.08.2013	0
Panama		01.06.2013	5
Panama		01.05.2013	0
Panama		01.03.2013	5
Panama		01.11.2012	0
Panama		01.10.2012	5
Panama		01.08.2004	0
Papua-Neuguinea			siehe Australien
Paraguay		01.09.2011	0
Peru		01.05.2013	0
Peru		01.04.2013	5
Peru		01.02.2013	0
Peru		01.01.2013	5
Peru		01.12.2012	0
Peru		01.07.2012	5
Peru		01.07.2010	0
Philippinen		01.01.1998	0
Polen		01.12.1999	0
Portugal		01.02.1993	0
Ruanda		01.05.2010	10
Rumänien		01.01.1999	0
Russische Föderation		01.03.2004	0
Sambia		01.07.2006	0
Saudi-Arabien		01.08.2002	0
Schweden		01.05.2013	15
Schweden		01.03.2013	20
Schweden		01.11.2012	15
Schweden		01.08.2012	20
Schweden		01.10.2010	15
Schweiz		01.11.2013	20
Schweiz		01.09.2013	25
Schweiz		01.08.2013	20
Schweiz		01.01.2012	25
Senegal		01.11.2013	5
Senegal		01.10.2013	10
Senegal		01.11.2011	5
Serbien		01.07.1992	0
Sierra Leone		01.05.2012	10
Sierra Leone		01.11.2011	5
Simbabwe		01.05.2013	5
Simbabwe		01.04.2013	10
Simbabwe		01.11.2012	5
Simbabwe		01.06.2012	10
Simbabwe		01.09.2010	5
Singapur		01.10.2012	5
Singapur		01.08.2012	10
Singapur		01.06.2010	5
Slowakische Republik		01.08.1994	0
Slowenien		01.11.1991	0
Spanien		01.04.2010	5
Sri Lanka		01.02.1995	0
Südafrika		01.09.2001	0
Sudan		01.02.2011	5
Syrien		01.02.2004	0
Tadschikistan		01.09.2004	0
Taiwan		01.08.2005	0
Tansania		01.10.2012	10
Tansania		01.11.2003	0
Thailand		01.11.1998	0
Togo		01.09.2001	5
Trinidad und Tobago		01.01.2012	5
Tschad		01.10.2012	15
Tschad		01.10.2010	20
Tschechische Republik		01.04.2000	0
Tunesien		01.02.2001	0
Türkei		01.12.2010	0
Turkmenistan		01.03.2003	0
Uganda		01.01.2014	0
Uganda		01.12.2011	5
Ukraine		01.08.2002	0
Ungarn		01.07.1991	0
Uruguay		01.07.2013	10
Uruguay		01.03.2013	15
Uruguay		01.10.2011	10
Usbekistan		01.03.2002	0
Venezuela		01.10.2013	15
Venezuela		01.09.2013	20
Venezuela		01.04.2013	15
Venezuela		01.06.2012	20
Venezuela		01.03.2012	15
Venezuela		01.10.2011	5
Vereinigte Arabische Emirate		01.08.2002	0
Vereinigte Staaten	- Atlanta	01.03.2013	0
Vereinigte Staaten	- Atlanta	01.06.2012	10
Vereinigte Staaten	- Atlanta	01.02.2012	5
Vereinigte Staaten	- Atlanta	01.01.2012	10
Vereinigte Staaten	- Boston	01.10.2013	0
Vereinigte Staaten	- Boston	01.03.2013	5
Vereinigte Staaten	- Boston	01.07.2012	10
Vereinigte Staaten	- Boston	01.06.2012	15
Vereinigte Staaten	- Boston	01.10.2011	10
Vereinigte Staaten	- Chicago	01.03.2013	0
Vereinigte Staaten	- Chicago	01.01.2012	10
Vereinigte Staaten	- Houston	01.03.2013	0
Vereinigte Staaten	- Houston	01.06.2012	10
Vereinigte Staaten	- Houston	01.02.2012	5
Vereinigte Staaten	- Houston	01.01.2012	10
Vereinigte Staaten	- Los Angeles	01.03.2013	0
Vereinigte Staaten	- Los Angeles	01.07.2012	10
Vereinigte Staaten	- Los Angeles	01.06.2012	15
Vereinigte Staaten	- Los Angeles	01.01.2012	10
Vereinigte Staaten	- Miami	01.03.2013	0
Vereinigte Staaten	- Miami	01.07.2012	5
Vereinigte Staaten	- Miami	01.06.2012	10
Vereinigte Staaten	- Miami	01.10.2011	5
Vereinigte Staaten	- New York	01.03.2013	5
Vereinigte Staaten	- New York	01.07.2012	15
Vereinigte Staaten	- New York	01.06.2012	20
Vereinigte Staaten	- New York	01.01.2012	15
Vereinigte Staaten	- San Francisco	01.07.2013	0
Vereinigte Staaten	- San Francisco	01.06.2013	5
Vereinigte Staaten	- San Francisco	01.05.2013	0
Vereinigte Staaten	- San Francisco	01.03.2013	5
Vereinigte Staaten	- San Francisco	01.01.2012	10
Vereinigte Staaten	- Washington	01.05.2013	0
Vereinigte Staaten	- Washington	01.04.2013	5
Vereinigte Staaten	- Washington	01.03.2013	0
Vereinigte Staaten	- Washington	01.07.2012	10
Vereinigte Staaten	- Washington	01.06.2012	15
Vereinigte Staaten	- Washington	01.01.2012	10
Vereinigtes Königreich		01.09.2013	10
Vereinigtes Königreich		01.07.2013	5
Vereinigtes Königreich		01.03.2013	10
Vereinigtes Königreich		01.05.2012	15
Vereinigtes Königreich		01.10.2011	10
Vietnam		01.05.2003	0
Weißrussland		01.11.2001	0
Zypern		01.08.1995	0

Stand: 3. Juni 2014

Sofern nicht anders angegeben, bezieht sich der Kaufkraftzuschlag auf den gesamten konsularischen Amtsbezirk einer Vertretung (R 3.64 Abs. 3 LStR 2008). Welche das sind, steht bei einigen Ländern in der Spalte "Dienstort"

Die Vorschrift für den Kaufkraftzuschlag steht in § 3 Nr. 64 Einkommensteuergesetz (EStG) und in den Lohnsteuer-Richtlinien (LStR 2011) unter R 3.64. Die Sätze richten sich nach den Zuschlägen für Arbeitnehmer im öffentlichen Dienst nach § 54 Bundesbesoldungsgesetz.

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