Kaufkraftausgleich: Steuerfreier Zuschlag für Arbeit im Ausland

vom 03. Juni 2014 (aktualisiert am 03. Juni 2014)
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Von: Lutz Schumann

Arbeitgeber dürfen Mitarbeitern, die für eine begrenzte Zeit im Ausland arbeiten, einen so genannten Kaufkraftzuschlag zahlen. Dieser steuerfreie Zuschlag gleicht die höheren Lebenshaltungskosten im Ausland aus. Er reicht von 0 Prozent bis 40 Prozent (Schweiz, Japan) des Arbeitslohns oder Gehalts. Das Bundesfinanzministerium (BMF) gibt die Höhe der Kaufkraftzuschläge vierteljährlich bekannt. Die aktuellen Sätze stehen in der unten folgenden Tabelle.

Damit der Kaufkraftzuschlag steuerfrei bleibt, müssen vier Voraussetzungen erfüllt sein:

  • Der Mitarbeiter wird aus dienstlichen Gründen ins Ausland geschickt.
  • Er nimmt sich dort nur für begrenzte Zeit einen Wohnsitz, plant also, nach Deutschland zurückzukehren.
  • Der Arbeitnehmer bleibt in Deutschland steuerpflichtig.
  • Der Kaufkraftzuschlag wird als gesonderter Lohnbestandteil gezahlt und in der Gehaltsabrechnung ausgewiesen.

Achtung, keine Steuererstattung: Anders als zum Beispiel bei den Reisekosten für Arbeitnehmer gibt es den Kaufkraftausgleich nur vom Arbeitgeber - oder gar nicht. Es ist also nicht möglich, den Betrag als Werbungskosten in der Steuererklärung geltend zu machen und dafür eine Steuerersparnis vom Finanzamt zu bekommen.

Steuer-Tipp 1: Sollten Sie als Arbeitnehmer später doch nicht nach Deutschland zurückkehren, kann die Steuerfreiheit trotzdem erhalten bleiben. Damit das Finanzamt keinen Gestaltungsmissbrauch unterstellt, sind gute Gründe anzugeben, warum Sie anders als geplant im Ausland blieben.

Steuer-Tipp 2: Erhöht das BMF den Zuschlag rückwirkend, darf Ihr Arbeitgeber Ihnen die zu viel einbehaltene Lohnsteuer erstatten. Sinkt der Satz, müssen Sie ihn nicht zurückzahlen. Der neue Zuschlag ist ab dem Folgemonat in der Gehaltsabrechnung zu berücksichtigen.

Steuer-Tipp 3: Da Sie aus beruflichen Gründen eine zweite Wohnung nehmen, haben Sie außerdem Anspruch auf die Erstattungen und Steuervergünstigungen für eine doppelte Haushaltsführung. Ihr Arbeitgeber darf Ihnen die Auslandsmiete, Telefonkosten, Heimfahrten und -flüge steuerfrei ersetzen. Macht er das nicht, dürfen Sie diese Kosten und Pauschalen als Werbungskosten in Ihrer Steuererkllärung abziehen.

Amtliche BMF-Tabelle der Kaufkraftzuschläge

StaatDienstortDatum der ÄnderungKaufkraftzuschlag in Prozent
Afghanistan01.01.20020
Ägypten01.01.20010
Albanien01.09.20020
Algerien01.06.20010
Angola01.08.201225
Angola01.02.201030
Argentinien01.03.20020
Armenien01.09.20040
Aserbeidschan01.12.20115
Äquatorialguinea01.04.20125
Äthiopien01.07.20030
Australien01.08.201310
Australien01.06.201315
Australien01.09.201220
Australien01.08.201225
Australien01.05.201220
Australien01.04.201215
Australien01.01.201220
Bahrain01.07.20020
Bangladesch01.04.20020
Belgien01.04.20095
Belgien01.12.19810
Benin01.04.19995
Bolivien01.08.20010
Bosnien-Herzegowina01.11.19980
Botsuana01.10.19900
Brasilien- Brasilia01.08.20135
Brasilien- Brasilia01.12.201110
Brasilien- Porto Alegre01.08.20135
Brasilien- Porto Alegre01.02.201110
Brasilien- Recife 01.07.201310
Brasilien- Recife 01.03.201315
Brasilien- Recife01.02.201310
Brasilien- Recife01.05.201015
Brasilien- Rio de Janeiro01.08.201310
Brasilien- Rio de Janeiro01.02.201115
Brasilien- Sao Paulosiehe Rio de Janeiro
Brunei01.08.20020
Bulgarien01.06.19950
Burkina Faso01.06.20135
Burkina Faso01.04.201210
Burkina Faso01.03.20125
Burkina Faso01.05.201110
Burundi01.05.201215
Burundi01.06.20115
Chile01.09.20135
Chile01.01.201210
Chile01.05.20105
China- Chengdu01.11.20070
China- Hongkong01.10.20115
China- Kanton01.08.20020
China- Peking01.08.20020
China- Shanghai01.02.20030
Costa Rica01.03.20020
Côte d'Ivoire (Elfenbeinküste)01.05.201110
Dänemark01.11.201315
Dänemark01.10.201320
Dänemark01.06.201315
Dänemark01.05.201120
Dominikanische Republik01.12.20050
Dschibuti01.08.201315
Dschibuti01.06.201320
Dschibuti01.05.201315
Dschibuti01.04.201320
Dschibuti01.12.201215
Dschibuti01.07.201220
Dschibuti01.02.201215
Dschibuti01.01.201220
Ecuador01.08.20020
El Salvador01.12.20060
Eritrea01.11.200815
Estland01.12.19960
Finnland01.06.201210
Finnland01.05.20125
Finnland01.08.201110
Frankreich01.10.200010
Gabun01.12.201015
Georgien01.02.20100
Ghana01.11.20130
Ghana01.04.20135
Ghana01.05.20120
Ghana01.04.20125
Ghana01.04.20110
Griechenland01.06.20120
Griechenland01.04.20125
Griechenland01.02.20120
Griechenland01.09.20115
Guatemala01.08.20100
Guinea01.05.201210
Guinea01.03.20125
Guinea01.02.201210
Guinea01.02.20095
Haiti01.07.201310
Haiti01.04.201315
Haiti01.02.201310
Haiti01.04.201215
Haiti01.03.20125
Haiti01.01.201210
Honduras01.04.20090
Indien01.06.20020
Indonesien01.07.20020
Irak01.08.20015
Iran01.11.19980
Irland01.12.20095
Island01.06.201310
Island01.05.201315
Island01.03.201310
Island01.12.20125
Island01.06.201210
Island01.11.20115
Israel01.12.20125
Israel01.04.201010
Italien01.11.20130
Italien01.10.20135
Italien01.07.20130
Italien01.04.20135
Italien01.01.20130
Italien01.04.19965
Jamaika01.10.201310
Jamaika01.04.201215
Jamaika01.03.201210
Jamaika01.01.201215
Japan01.06.201325
Japan01.02.201330
Japan01.12.201235
Japan01.06.201240
Japan01.05.201235
Japan01.04.201230
Japan01.10.201135
Jemen01.09.20020
Jordanien01.03.20030
Kambodscha01.12.20040
Kamerun01.03.20125
Kamerun01.09.200810
Kanada- Montrealsiehe Ottawa
Kanada- Ottawa01.01.20140
Kanada- Ottawa01.06.20135
Kanada- Ottawa01.10.201210
Kanada- Ottawa01.08.201215
Kanada- Ottawa01.01.201210
Kanada- Toronto01.11.20135
Kanada- Toronto01.05.201310
Kanada- Toronto01.04.201315
Kanada- Toronto01.12.201210
Kanada- Toronto01.05.201215
Kanada- Toronto01.04.201210
Kanada- Toronto01.03.201215
Kanada- Toronto01.07.201010
Kanada- Vancouver01.01.20145
Kanada- Vancouver01.05.201310
Kanada- Vancouver01.04.201315
Kanada- Vancouver01.02.201310
Kanada- Vancouver01.01.201215
Kasachstan01.03.20090
Katar01.08.20020
Kap Verde01.10.20115
Kenia01.10.20130
Kenia01.06.20125
Kenia01.03.20120
Kenia01.01.20125
Kirgisistan01.12.19980
Kolumbien01.01.20140
Kolumbien01.10.20125
Kolumbien01.07.20020
Kongo01.12.201215
Kongo01.10.201220
Kongo, Demokratische Republik01.10.201315
Kongo, Demokratische Republik01.03.201320
Kongo, Demokratische Republik01.12.201215
Kongo, Demokratische Republik01.06.201220
Kongo, Demokratische Republik01.12.201115
Korea01.09.201210
Korea01.09.20115
Korea, Demokratische Volksrepublik01.01.201210
Kosovo01.12.19980
Kroatien01.02.19990
Kuba01.10.201110
Kuwait01.07.20020
Laotische Demokratische Volksrepublik01.07.20020
Lettland01.01.20010
Libanon01.10.20130
Libanon01.03.20135
Libanon01.02.20130
Libanon01.04.20125
Libanon01.07.20100
Libyen01.08.20020
Litauen01.12.19980
Luxemburg01.12.20130
Luxemburg01.08.20135
Luxemburg01.07.20130
Luxemburg01.02.20135
Luxemburg01.12.20120
Luxemburg01.08.20125
Luxemburg01.07.20120
Luxemburg01.02.20125
Luxemburg01.12.20110
Madagaskar01.04.20085
Malawi01.07.20120
Malawi01.12.20115
Malaysia01.06.20020
Mali01.04.201110
Malta01.05.20030
Marokko01.06.20020
Mauretanien01.12.20115
Mazedonien01.10.19920
Mexiko01.04.20030
Moldau01.09.20010
Mongolei01.08.20120
Mongolei01.12.20105
Mosambik01.04.20135
Mosambik01.03.20130
Mosambik01.08.20115
Montenegro01.05.20070
Myanmar01.04.20115
Namibia01.05.20020
Nepal01.03.20010
Neuseeland01.09.20135
Neuseeland01.06.201310
Neuseeland01.04.201315
Neuseeland01.11.201210
Neuseeland01.10.201215
Neuseeland01.09.201210
Neuseeland01.08.201215
Neuseeland01.01.201210
Nicaragua01.10.20030
Niederlande01.10.19830
Niger01.09.200710
Nigeria01.01.201410
Nigeria01.06.201225
Nigeria01.08.201120
Norwegen01.01.201425
Norwegen01.08.201330
Norwegen01.06.201235
Norwegen01.05.201220
Norwegen01.02.201225
Norwegen01.12.201120
Oman01.08.20020
Österreich01.05.20130
Österreich01.04.20135
Österreich01.02.20120
Österreich01.11.19995
Pakistan01.09.19950
Palästin. Autonom.siehe Israel
Panama01.10.20130
Panama01.09.20135
Panama01.08.20130
Panama01.06.20135
Panama01.05.20130
Panama01.03.20135
Panama01.11.20120
Panama01.10.20125
Panama01.08.20040
Papua-Neuguineasiehe Australien
Paraguay01.09.20110
Peru01.05.20130
Peru01.04.20135
Peru01.02.20130
Peru01.01.20135
Peru01.12.20120
Peru01.07.20125
Peru01.07.20100
Philippinen01.01.19980
Polen01.12.19990
Portugal01.02.19930
Ruanda01.05.201010
Rumänien01.01.19990
Russische Föderation01.03.20040
Sambia01.07.20060
Saudi-Arabien01.08.20020
Schweden01.05.201315
Schweden01.03.201320
Schweden01.11.201215
Schweden01.08.201220
Schweden01.10.201015
Schweiz01.11.201320
Schweiz01.09.201325
Schweiz01.08.201320
Schweiz01.01.201225
Senegal01.11.20135
Senegal01.10.201310
Senegal01.11.20115
Serbien01.07.19920
Sierra Leone01.05.201210
Sierra Leone01.11.20115
Simbabwe01.05.20135
Simbabwe01.04.201310
Simbabwe01.11.20125
Simbabwe01.06.201210
Simbabwe01.09.20105
Singapur01.10.20125
Singapur01.08.201210
Singapur01.06.20105
Slowakische Republik01.08.19940
Slowenien01.11.19910
Spanien01.04.20105
Sri Lanka01.02.19950
Südafrika01.09.20010
Sudan01.02.20115
Syrien01.02.20040
Tadschikistan01.09.20040
Taiwan01.08.20050
Tansania01.10.201210
Tansania01.11.20030
Thailand01.11.19980
Togo01.09.20015
Trinidad und Tobago01.01.20125
Tschad01.10.201215
Tschad01.10.201020
Tschechische Republik01.04.20000
Tunesien01.02.20010
Türkei01.12.20100
Turkmenistan01.03.20030
Uganda01.01.20140
Uganda01.12.20115
Ukraine01.08.20020
Ungarn01.07.19910
Uruguay01.07.201310
Uruguay01.03.201315
Uruguay01.10.201110
Usbekistan01.03.20020
Venezuela01.10.201315
Venezuela01.09.201320
Venezuela01.04.201315
Venezuela01.06.201220
Venezuela01.03.201215
Venezuela01.10.20115
Vereinigte Arabische Emirate01.08.20020
Vereinigte Staaten- Atlanta 01.03.20130
Vereinigte Staaten- Atlanta01.06.201210
Vereinigte Staaten- Atlanta01.02.20125
Vereinigte Staaten- Atlanta01.01.201210
Vereinigte Staaten- Boston01.10.20130
Vereinigte Staaten- Boston01.03.20135
Vereinigte Staaten- Boston01.07.201210
Vereinigte Staaten- Boston01.06.201215
Vereinigte Staaten- Boston01.10.201110
Vereinigte Staaten- Chicago01.03.20130
Vereinigte Staaten- Chicago01.01.201210
Vereinigte Staaten- Houston01.03.20130
Vereinigte Staaten- Houston01.06.201210
Vereinigte Staaten- Houston01.02.20125
Vereinigte Staaten- Houston01.01.201210
Vereinigte Staaten- Los Angeles01.03.20130
Vereinigte Staaten- Los Angeles01.07.201210
Vereinigte Staaten- Los Angeles01.06.201215
Vereinigte Staaten- Los Angeles01.01.201210
Vereinigte Staaten- Miami01.03.20130
Vereinigte Staaten- Miami01.07.20125
Vereinigte Staaten- Miami01.06.201210
Vereinigte Staaten- Miami01.10.20115
Vereinigte Staaten- New York01.03.20135
Vereinigte Staaten- New York01.07.201215
Vereinigte Staaten- New York01.06.201220
Vereinigte Staaten- New York01.01.201215
Vereinigte Staaten- San Francisco01.07.20130
Vereinigte Staaten- San Francisco01.06.20135
Vereinigte Staaten- San Francisco01.05.20130
Vereinigte Staaten- San Francisco01.03.20135
Vereinigte Staaten- San Francisco01.01.201210
Vereinigte Staaten- Washington01.05.20130
Vereinigte Staaten- Washington01.04.20135
Vereinigte Staaten- Washington01.03.20130
Vereinigte Staaten- Washington01.07.201210
Vereinigte Staaten- Washington01.06.201215
Vereinigte Staaten- Washington01.01.201210
Vereinigtes Königreich01.09.201310
Vereinigtes Königreich01.07.20135
Vereinigtes Königreich01.03.201310
Vereinigtes Königreich01.05.201215
Vereinigtes Königreich01.10.201110
Vietnam01.05.20030
Weißrussland01.11.20010
Zypern01.08.19950

Stand: 3. Juni 2014

Sofern nicht anders angegeben, bezieht sich der Kaufkraftzuschlag auf den gesamten konsularischen Amtsbezirk einer Vertretung (R 3.64 Abs. 3 LStR 2008). Welche das sind, steht bei einigen Ländern in der Spalte "Dienstort"

Die Vorschrift für den Kaufkraftzuschlag steht in § 3 Nr. 64 Einkommensteuergesetz (EStG) und in den Lohnsteuer-Richtlinien (LStR 2011) unter R 3.64. Die Sätze richten sich nach den Zuschlägen für Arbeitnehmer im öffentlichen Dienst nach § 54 Bundesbesoldungsgesetz.


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